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Management Summary

→ Veränderung vom jährlichen Reporting (§23) zu unmittelbaren Prozess für Quellensteuer (§20)
→ Weitere Bankprodukte unterliegen Abgeltungsteuer
→ Bisherige Steuerfreiheit bei §23 nach einer 1-jährigen Haltefrist mit differenzierten Regeln umgestellt auf uneingeschränkte Steuerpflicht
→ Viele Übergangsregelungen in heftiger Diskussion: Risiko kurzfrstiger richterlicher Entscheidungen

Umfrage

Wieviel Geld muss eine Großbank wegen der Steuerreform investieren (in Vollkosten)?

weniger als 5 Mio €
bis zu 10 Mio €
etwa 10 bis 20 Mio €
mehr als 20 Mio €

 

Quellen

Folgende Quellen waren Bestandteil der bisherigen Analyse:
* » Wikipedia
*   Referentenentwurf [639 KB] zur Abgeltungsteuer (5.2.07) als Download
(nicht mehr beim BFM erhältlich, aber bei e-Consultance.de ;-)
* Aktuelle » Gesetzesvorlage
* diverse BMF und BDB Schreiben (nur für meine Kunden zusammengestellt)

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Materialien





 

Neu in 2010

Das Jahressteuergesetz 2010 noch als Referentenentwurf finden sie   hier [1.010 KB] .

BMF Schreiben zu   Einzelfragen [623 KB] vom 22.12.2009.




 

Neu in 2009

  Vorgaben für Broker zur Behandlung von Fonds bzgl. Freistellung von Veräußerungsgewinnen 03ivanlage.pdf [55 KB]

Informationen zur Finanzschätzen:
  20090115bdbst031anlagefinschaetze.pdf [108 KB]
  20090119bdbst023anlagefinschaetze.pdf [53 KB]
  20090119bdbst023finschaetze.pdf [118 KB]
  20090129bdbst031finschaetze.pdf [120 KB]

Anwendung Investmentsteuergesetz
Abstandnahme vom Steuerabzug bei betrieblichen Fondsanlegern
Rückgabe oder Veräußerung steueroptimierter Geldmarktfonds
Einstufung der Finanzinnovationen
  20090205bmfanwendungsfrageninvstg.pdf [24 KB]

Übergreifende Verlustverrechnung bei Ehegatten
  20090213bviehegattenuebergreifendeverlustverre.pdf [1.256 KB]

Neue BMF Informationen
Personenzusammenschlüsse und wann eine Befreiung möglich ist
  2009.09.02abstandnahmebeipersonenzuscammenschl.pdf [45 KB]
Zusammenfassung zu den bisherigen Einzelfragen der Anwendung
  2009.09.02einzelfragenzurabgeltungsteuer88s.pdf [4.414 KB]
Entwurf Informationen überwiegend zur Veranlagung der Erträge aus Fonds
  2009.09.02investmentsteuergesetz145s.pdf [7.187 KB]
Stellungnahme der Banken dazu:
  skeilmitteilungabgeltungsteuer20090907anlage2d.pdf [250 KB]

Zweifelsfragen zur Abwicklung

  27.11.2001 BMF Termingeschaefte [108 KB]

  06.2004 ODF MUC Besteuerung ausl. Einkünfte [903 KB] In diesem Dokument der Oberfinanzdirektion München ist der wichtige "Anhang 2" enthalten, der die anrechenbare ausländische Quellensteuer pro Land auflistet. Diese Definition ist die Berechnungsgröße für die Anrechnung von ausländischen Quellensteuern in der neuen Abgeltungsteuerformel.


2007

  27. 03. 2007 Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 [639 KB] Referentenentwur: f Hier wird auf Seite 99 die Einrichtung der Datenbank beschrieben, die die Religiionszugehörigkeit speichern soll

  04.12.2007 BMF an BzSt Verlustvortrag im Fond [34 KB] Hier wird beschrieben, wie Verluste aus Termingeschäften im Fonds in die neue Abgeltungsteuer übergehen

  14.12.2007 BMF Antworten.pdf [111 KB] Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung einer Abgeltungsteuer zum 1. Januar 2009, Ihr Schreiben vom 14. September 2007, Verlustverrechnung und Töpfe, Anrechnung ausländischer Quellensteuer im Steuerabzugsverfahren, Einzelfragen im Zusammenhang mit Depotüberträgen, Weitere Einzelfragen

2008

  31.01.2008 BDB Stellungsnahme mit Frageliste [132 KB] Buchstaben A - M

  01.02.2008 BDB Stellungsnahme 041 Besteuerung Private Veräußerungen [354 KB] Verfassungsmäßigkeit der Veräußerungsgewinnbesteuerung in den Jahren 1999 und 2000

  14.02.2008 BDB Arbeitskeis [413 KB] Niederschrift der Sitzung des Arbeitskreises Besteuerung von Kapitalanlagen am 14. Februar 2008 in Berlin

  29.02.2008 BzSt Begründung SADV [34 KB] mit Anlage vom   24.01.2008 BzSt Beispiel stornierter SADV [4 KB]

  04.03.2008 BDB Abgeltungsteuer Anfagen [291 KB] Fragen und Antworten zur Abgeltungsteuer (Stand: 28. Februar 2008)

  11.03.2008 Bund Länder Arbeitsgruppe [164 KB] Ergebnisse der Bund-Länder-Arbeitsgruppe zur Abgeltungsteuer zu Kapitalmaßnahmen, Termingeschäfte/Stillhaltergeschäfte, Freistellung des Betriebsvermögens vom KapSt-Abzug, Ausländische Quellensteuer, Nachbesserung § 1 Abs. 3 InvStG

  16.05.2008 ZKA Stellungsnahme zum Entwurf Jahressteuergesetz 2009 [5.839 KB]
  16.05.2008 Auslandsbanken zur JSTG 2009 [474 KB]

  30.05.2008 Auszug Kabinettsvorl. Neue Tatbestände [302 KB]

  02.06.2008 BMF Zweifelsfragen im InvStG [548 KB] Stellungsnahme des BMF zum neuen Investmentsteuergesetz

  05.06.2008 BMF Investment [79 KB] zum Schreiben des BVI vom 4. März 2008, v.a. Zweifelsfragen zur Behandlung im Fond und Behandlung von Fonds

  13.06.2008 BMF Zweifelsfragen [94 KB] Zweifelsfragen im Hinblick auf die Umsetzung der Abgeltungsteue, Ihr Schreiben vom 26. Februar 2008   19.6.08 FA Hessen zu KiSt [78 KB] Da es Zielist, auch im Falle der Kirchensteuererhebung eine Abgeltungswirkung zu erreichen, muss der Abzug auch in den Fällen von unterjährigen Anträgen auf Kirchensteuereinbehalt oder unterjährigen Änderungen der Kirchensteuerpflicht zu richtigen Ergebnissen führen.

  07.07.2008 BzSt Anrechenbare ausl. Quest [140 KB] Eine erneute Darstellung zu der Abzugsfähigkeit von ausländischen Quellensteuern. Der Link auf das Orginal dazu ist » hier.

  09.07.2008 BDB Einzelfragen zur Umsetzung [51 KB] Einzelfragen zur Umsetzung der Abgeltungsteuer, Korrektur und Ergänzung des Schreibens vom 13.6.08, Antworten auf den BDB Fragenkatalog:   Anlage1.pdf [171 KB] , Fragen zu KM und Betrieblichen Kunden etc.:   Anlage2.pdf [136 KB] ANmerkungen zu Entwürfen der Steuerbescheinigungen:   Anlage3.pdf [93 KB] Entwürfe der Steuerbescheinigungen:   Anlage4.pdf [123 KB] Antrag auf Kirchensteuereinbehalt:   Anlage5.pdf [36 KB] , Clearstream TaxBox:   Anlage6.pdf [58 KB] , Fragebogen zu Taxbox:   Anlage7.pdf [69 KB] , oder als kompletter PDF-Satz:   09.07.2008 BMF Einzelfragen komplett [772 KB] (Tabelle mit Pnkten A1 bis M8 und weitere Anlagen, z.T: Fragen die im Schreiben vom 31.7. und 15.8. beantwortet werden)

  17.7.2008 BMF Ausführungen für Jedermann [45 KB] Veröffentlichung der BMF für den Bürger

  31.07.2008 BMF zu Zweifelsfragen [69 KB] Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung der Abgeltungsteuer zum 1. Januar 2009; Schreiben des ZKA vom 9. Juli 2008; Schreiben des BVI vom 23. Juni 2008 (vorläufer zum nächsten BMF Schreiben)

  15.08.2008 BMF Antworten auf Fragen [128 KB] Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung der Abgeltungsteuer
zum 1. Januar 2009; Schreiben des ZKA vom 9. Juli 2008; Schreiben des BVI vom 23. Juni 2008 (Teil I Kapitalmassnahmen hier finale Präzisierung v.a. der ausländischen Kapitalmassnahmen). II. betriebliche Freistellung und Korrekturen in die Zukunft und Wechselwirkung mit Freisteller, Details zu entgeltlichen Depotübertrag III. weitere Zweifelsfragen Devisentermingeschäfte, Transaktionskostenopauschale, Überträge bei Ehepaaren. Interbanken privileg bei KAG, Weltbank Papiere, Abstandnahme zum KeSt Einbehalt bei betrieblichen Anlegern auch bei Fondsausschüttungen, IV. Wertpapiere des Bundes und der Länder / Sonstiges, Depotgebühren in 2009 für 2008, Zulässigkeit der Duchschnittsmethode im Fonds)


  02.09.2008 Jahressteuergesetz 2009 [1.382 KB] Modifizierter Referentenentwurf

  19.09.2008 Empfehlungen des Bundesrats zum JSTG 2009 [299 KB]

  28.11.2008 Jahressteuergesetz 2009 [569 KB] Stand: Beschlußfassung im Bundestag

  2008-12-19 Eilmitteilung wg. NV Bescheinigung [36 KB] der Fonds an deren Broker


2009

  2009-02-02 BMF Antwort wg. Broker - Anschreiben d. BVI [49 KB] ist die Antwort des BMF inkl. ergänzender Interpretation.
  2009-02-02 BVI Erläuterung und BMF Antwort [55 KB] Das BMF gibt dem pragmatischen Vorschlag für 2009 frei, sofern eine NV Bescheinigung bereits erstellt wurde, zum Fall der Nicht-Erstellung (Neu-Antrag) äußert sich das BMF nicht. Der BVI interpretiert, dass das BMF nicht zugestimmt habe.




 

Formulare: Entwürfe und Muster

Aktuelle Links findet man unter: » https://www.formulare-bfinv.de

Detailinformationen


  19.12.2007 BMF Entwurf der KeSt Anmeldung [253 KB] Erster Vorschlag des BMF zur neuen Anmeldung

  03.04.2008 BMF Entwurf zu Steuerbescheinigung [37 KB] mit Anlage   03.04.2008 BMF Muster I Steuerbescheinigung [11 KB]

  23.04.2008 BDB Entwurd für KeSt Anmeldung 2009 [274 KB] Bundeseinheitlicher Vordruck für die Kapitalertragsteuer-Anmeldung 2009

  13.06.2008 BMF Entwurf Steuerbescheinigungen [182 KB] 24.6.08

  24.06.08 Entwurf Kirchensteuerantrag [42 KB] Antrag von Personen und Personengruppen für den Abzug von Kirchensteuer durch die Banken

  02.07.2008 BMF Muster Freisteller [15 KB] Muster für Freistellungsauftrag für Kapitalerträge (Gilt nicht für Betriebseinnahmen und Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung)

  08.08.2008 BMF Entwurf Steuerbescheinigungen [1.449 KB] Ausstellung von Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge nach § 45a Abs. 2 und 3 EStG in der Fassung des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008

  Befreiung nach §44 Muster 2b [68 KB] Beispiel für eine formlose Befreiung nach §44 für eine Stiftung (anonymisiert)

  04.08.2008 Muster Selbsterklärung [14 KB] Erklärung zur Freistellung vom Kapitalertragsteuerabzug gemäß § 43 Abs. 2 Satz 3 Nr. 2 EStG (Name/Firma - bei natürlichen Personen Vor- und Zuname, Geburtsdatum )   BDB Bearbeitete Selbsterklärung [418 KB]

  18.12.2009 Steuerbescheinigungen [112 KB] Sk-EIL-Geändertes Anwendungsschreiben zur Erstellung von Steuerbescheinigunge-Anlage


Offizielle Formulare

  Kapitalertragsteuer-Anmeldung 2009 [21 KB]

  NV 1a [24 KB] § 44 a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 und § 44 b Abs.1 des Einkommensteuergesetzes

  NV 2a [17 KB] § 44a Abs. 4, 5, 7, 8 ESTG bzw. § 11 Abs. 2 InvStG bzw. § 38 Abs. 3 KStG

  NV 3a [23 KB] § 44 a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 und § 44 b Abs. 1ESTG in Verbindung mit § 31 des Körperschaftsteuergesetzes - KStG

  Antrag zur Teilnahme am SADV [23 KB] Anmeldung an das Sammelantrag-Datenverfahren für die Erstattung von KeSt

  FSADV-Meldung [18 KB] Meldung der ausgeschöpften Freisteller im Frühjahr für das vergangene Jahr

  24.11.2008 BMF Steuerbescheinigungen [168 KB] Bescheinigungen und die Erläuterungen zum Ausfüllen

  10.09.2009 Vordrucke zur Abgabe der Einkommensteuer [7.725 KB] ab 2009


Aktive Formulare bei einer Bank

  kirchensteuergenobank.pdf [83 KB] Der Antrag auf Abzug von Kirchensteuer. Auch die Volks- und Reiffeisenbanken lassen keinen Wechsel der Kirchensteuersätze während des Jahres zu.

  freistellunggenobank.pdf [74 KB] Das ist der aktuelle Antrag auf Abgabe eines Freistellers.




 

Wertpapiermitteilungen

  08.2005 Investmentfonddaten [369 KB]

  23.2.2006 Ausschüttungsgleiche Erträge [89 KB]

  18.04.2008 Amendments scope flat tax rate [123 KB]
  04.11.2008 Amendments scope flat tax rate Part II [131 KB]

  27.02.2008 Protokoll 3. WM-Sitzung Investmentfonds [63 KB]
  20.06.2008 Protokoll 4. WM-Sitzung Investmentfonds [71 KB]

Diverse Detail Unterlagen und Muster mit Berechnungen
  wmmatrixkapitalmassnahmenstand13012008ewrstaat.pdf [5 KB]
  wmmatrixkapitalmassnahmenstand13012008kd005.pdf [8 KB]   wmmatrixkapitalmassnahmenstand13012008matrix.pdf [73 KB]

  wmmatrixkapitalmassnahmenstand13012008ud008a.pdf [12 KB]

  wmmatrixkapitalmassnahmenstand13012008schnellz.pdf [93 KB]   wmmusteri2108steuerbescheinigungprivatanlegerf.pdf [29 KB]

  wmmusteriii2108steuerbescheinigungbetrieblichf.pdf [27 KB]   wmreorganisierterwmdatenausweisimrahmendereinf.pdf [134 KB]




 

Weiteres zur Information

  20.08.2008 Steuermatrix [177 KB] ManagementTeam und e-Consultance haben eine Matrix entwickelt, in der sichtbar ist, welche Kundengruppe von welchen steuerlichen Tatbeständen wie betroffen sind. Ausdruck auf A0 ist empfehlenswert. Die Matrix wurde mit einer Steuerkanzlei abgestimmt und geprüft. Aus Haftungsgründen kann die Kanzlei aber nicht per Internet die Richtigkeit bestätigen.

  01.08.2007 Missbrauch Gerichtsurteil [1.177 KB] Zur Frage des Gestaltungsmissbrauchs bei Realisierung von Spekulationsverlusten

  Interpretationen von Ebner und Stolz [202 KB] (wegen Copyright nicht abrufbar, nur für interne Zwecke)



Haftungsausschluß: Alle Informationen sind nach besten Wissen und Gewissen. Eine steuerrechtliche Beratung findet hier nicht statt, sondern ausschließlich eine bankfachliche Prozessberatung auf Basis der steuerrechtlichen Vorgaben. Die hier präsentierten Informationen sind unverbindlich und stellen keine Beratung im eigentlichen Sinne dar. Eine Haftung bei Nutzung dieser Informationen wird ausgeschlossen.

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